Tin tứcBà Q.T.T. cho biết đã đăng ký kinh doanh trong lĩnh vực spa. Bên cạnh hoạt động này, bà còn tham gia tiếp thị liên kết (Affiliate Marketing) trên nền tảng mạng xã hội TikTok. Khi liên hệ với cơ quan thuế để được hướng dẫn kê khai, nộp thuế, bà được trả lời rằng chỉ cần kê khai và nộp thuế đối với hoạt động kinh doanh spa; còn khoản thu nhập từ tiếp thị liên kết đã được nền tảng khấu trừ thuế tại nguồn nên không phải kê khai thêm.
Từ đó, công dân đặt câu hỏi: thu nhập phát sinh từ hoạt động tiếp thị liên kết trên mạng xã hội TikTok có phải kê khai bổ sung hoặc quyết toán thuế hằng năm hay không? Trong trường hợp nền tảng đã thực hiện khấu trừ thuế tại nguồn, cá nhân có còn phải làm thêm thủ tục nào với cơ quan thuế hay không; và nếu vẫn phải kê khai thì quy trình, hình thức thực hiện cụ thể được áp dụng như thế nào?
Phản hồi về nội dung này, Thuế cơ sở 1 tỉnh Sơn La cho biết tại khoản 4 Điều 11 Nghị định số 117 ngày 09/6/2025 của Chính phủ, quy định về trách nhiệm của hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, đã nêu rõ: hộ, cá nhân đã được tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử khấu trừ, kê khai và nộp thay số thuế giá trị gia tăng, số thuế thu nhập cá nhân theo quy định tại Nghị định số 117/2025 thì không phải khai, nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với các hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử đã được khấu trừ, nộp thay.
Ngoài ra, khoản 2 Điều 10 Nghị định số 68 ngày 05/3/2026 của Chính phủ, quy định về khai thuế, nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 500 triệu đồng, cũng nêu rõ việc khai thuế, nộp thuế thu nhập cá nhân được thực hiện như sau:
- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh lựa chọn nộp thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp thuế suất nhân (x) doanh thu tính thuế thì thực hiện khai, nộp thuế thu nhập cá nhân theo quý, cùng thời hạn khai và nộp thuế giá trị gia tăng;
- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp thu nhập tính thuế nhân (x) thuế suất thì thực hiện khai tạm nộp thuế thu nhập cá nhân theo tháng hoặc theo quý trên cùng hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng. Số thuế thu nhập cá nhân tạm nộp được xác định bằng thuế suất nhân (x) doanh thu tính thuế của tháng, quý và thực hiện khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo năm.
Trường hợp số thuế thu nhập cá nhân đã tạm nộp ít hơn số thuế đã khai tạm nộp, hoặc số thuế tạm nộp ít hơn số thuế phải nộp khi quyết toán, thì hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện nộp bổ sung và không phải tính tiền chậm nộp. Trường hợp số thuế thu nhập cá nhân tạm nộp nhiều hơn số thuế phải nộp khi quyết toán thì thực hiện thủ tục xử lý tiền thuế nộp thừa theo quy định tại Điều 12 Nghị định số 68/2026/NĐ-CP này.
Bên cạnh đó, tại khoản 3 Điều 11 Nghị định số 68/2026 cũng quy định rằng, trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chỉ có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số; hoặc vừa có hoạt động kinh doanh tại địa điểm cố định vừa kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số, nếu có doanh thu năm tổng hợp trên 03 tỉ đồng hoặc có doanh thu năm trên 500 triệu đồng và lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp thu nhập tính thuế nhân (x) thuế suất, thì phải thực hiện tổng hợp doanh thu để khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo năm.
Số thuế thu nhập cá nhân đã được chủ quản nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số khấu trừ và nộp thay sẽ được trừ khi xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp.
Theo Thuế cơ sở 1 tỉnh Sơn La, căn cứ vào các quy định nêu trên, hộ kinh doanh vừa có hoạt động kinh doanh tại địa điểm kinh doanh cố định vừa có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số sẽ thực hiện kê khai như sau:
- Trường hợp nền tảng thương mại điện tử có chức năng khấu trừ, kê khai và nộp thay số thuế giá trị gia tăng, số thuế thu nhập cá nhân thì hộ kinh doanh không phải khai, nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với các hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử đã được khấu trừ, nộp thay; đồng thời, hộ kinh doanh thực hiện kê khai, nộp đối với số thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân phát sinh tại địa điểm kinh doanh cố định.
- Trường hợp nền tảng số khác không có chức năng đặt hàng trực tuyến và chức năng thanh toán thì hộ, cá nhân có trách nhiệm tự kê khai, nộp thuế; tức là thực hiện kê khai, nộp thuế trên cơ sở tổng hợp doanh thu bán hàng tại địa điểm kinh doanh cố định và doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ qua các sàn thương mại điện tử không có chức năng đặt hàng và thanh toán trực tuyến.
- Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm tổng hợp trên 03 tỉ đồng hoặc có doanh thu năm trên 500 triệu đồng và lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp thu nhập tính thuế nhân (x) thuế suất thì phải tổng hợp doanh thu để khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo năm. Số thuế thu nhập cá nhân đã được chủ quản nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số khấu trừ và nộp thay được trừ khi xác định số thuế thu nhập cá nhân còn phải nộp.
Thuế cơ sở 1 tỉnh Sơn La cũng cho biết Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 18/2026 quy định về hồ sơ, thủ tục quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Đồng thời, theo quy định tại Nghị định số 68/2026 của Chính phủ, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện nộp hồ sơ khai thuế bằng phương thức điện tử.
Từ đó, Thuế cơ sở 1 tỉnh Sơn La đề nghị hộ kinh doanh căn cứ vào tình hình hoạt động kinh doanh và doanh thu phát sinh thực tế, đồng thời nghiên cứu các quy định tại những văn bản nêu trên để thực hiện việc kê khai, nộp thuế đúng quy định. Trong quá trình thực hiện, nếu còn phát sinh vướng mắc, công dân được đề nghị liên hệ trực tiếp Thuế cơ sở 1 tỉnh Sơn La để được hướng dẫn cụ thể.